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1月19日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定延續實施部分到期的減稅降費政策，支持企業紓困和發展。

會議指出，減稅降費是直接、有效、公平的惠企利民政策。為幫助企業紓困解難，促進創業創新，會議決定，在前期已對部分到期稅費優惠政策延期的基礎上，再延續執行涉及科技、就業創業、醫療、教育等另外11項稅費優惠政策至2023年底。

主要延續政策包括：

1

、免征符合條件的科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間孵化服務增值稅，對其自用及提供給在孵對象使用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅

自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。（杭州代理記賬）

國家級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發布；省級科技企業孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發布。

——摘自《財政部、稅務總局、科技部、教育部關于科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

2

、凡符合條件的創投企業和天使投資個人對其投資的，按投資額一定比例抵扣應納稅所得額

《財政部、稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資，投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

——摘自《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

另財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策：

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人投資多個初創科技型企業的，對其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

——摘自《財政部、稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

3

、企業招用自主就業退役士兵和退役士兵從事個體經營的，繼續按一定限額依次扣減稅收和相關附加

一、自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準zui高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

二、企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，zui高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式為：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

——摘自《財政部、稅務總局、退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

4、免征農產品批發市場、農貿市場房產稅和城鎮土地使用稅

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。

二、農產品批發市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。

三、享受上述稅收優惠的房產、土地，是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的房產、土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區，以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的房產、土地，不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收房產稅和城鎮土地使用稅。

——摘自《財政部、稅務總局關于繼續實行農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

5、免征城市公交站場等運營用地城鎮土地使用稅

自2019年1月1日至2021年12月31日

一、對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用稅。

二、城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。

道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。

三、城市公交站場、道路客運站場，是指經縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。

城市軌道交通系統，是指依規定批準建設的，采用專用軌道導向運行的城市公共客運交通系統，包括地鐵系統、輕軌系統、單軌系統、有軌電車、磁浮系統、自動導向軌道系統、市域快速軌道系統，不包括旅游景區等單位內部為特定人群服務的軌道系統。

——摘自《財政部、稅務總局關于繼續對城市公交站場道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）

6、 繼續授權省級政府自主決定免征、停征或減征地方水庫移民扶持基金

“十三五”期間，省、自治區、直轄市人民政府可以結合當地經濟發展水平、相關公共事業和設施保障狀況、社會承受能力等因素，自主決定免征、停征或減征地方水利建設基金、地方水庫移民扶持基金。各省、自治區、直轄市財政部門應當將本地區出臺的減免政策報財政部備案。

——摘自《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）

7

、免征醫務人員和防疫工作者臨時性補助、獎金及單位發給個人的預防藥品等實物的個人所得稅

一、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

二、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

——摘自《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第10號）、《財政部、稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部、稅務總局公告2020年第28號）和《財政部、稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第7號）

8、免征相關防疫產品的藥品和醫療器械注冊費

對進入醫療器械應急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-ncov）相關的防控產品，免征醫療器械產品注冊費；對進入藥品特別審批程序、治療和預防新型冠狀病毒肺炎（covid-19）的藥品，免征藥品注冊費。

——摘自《財政部、國家發展改革委關于繼續免征相關防疫藥品和醫療器械注冊費的公告》（財政部、國家發展改革委公告2021年第9號）

9、免征高校學生公寓房產稅和相關租賃合同印花稅

一、對高校學生公寓免征房產稅。

二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

三、本通知所稱高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

——摘自《財政部、國家稅務總局關于高校學生公寓房產稅、印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）

10

、對承擔商品儲備政策性業務的企業自用房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅

一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

二、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

三、本公告所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。

四、承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務部門會同有關部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。

——摘自《財政部、稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第77號）

11、減按15%征收污染防治第三方企業所得稅

對符合條件的從事污染防治的第三方企業（以下稱第三方防治企業）減按15%的稅率征收企業所得稅。

本公告所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施，下同）運營維護的企業。

——摘自、《財政部稅務總局國家發展改革委生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（財政部、稅務總局、國家發展改革委、生態環境部公告2019年第60號）、《國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部關于落實從事污染防治的第三方企業所得稅政策有關問題的公告》（稅務總局、國家發展改革委、生態環境部公告2021年第11號）

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